相关热词搜索：
科研经费绩效审计的评价难点
科研经费绩效审计的评价难点 摘要:近年来，我国高校科研经费投入持续增长，科研经费已经成为高校收入的 重要组成部分;另一方面，科研经费浪费现象较为普遍。加强对科研经费的绩效审 计，成为政府、高校及相关管理机构面临的一项新任务。本文在探讨科研经费绩 效审计评价难点的基础上，提出了开展科研经费绩效审计的若干建议。关键词:科研经费;绩效;审计 近年来，我国高校科技经费投入持续增长，根据教育部《2012年高等学校 科技统计资料汇编》，2012年我国高校共取得科研经费1030.22亿元，科研经费 已经成为高校收入的重要组成部分。在此背景下，党中央、国务院对教育经费的 绩效提出了明确的要求，2010年6月21日中共中央政治局审议并通过的《国家中 长期教育改革和发展规划纲要(2011－2020年)》第五十八条规定应当“建立经费使 用绩效评价制度”;2011年6月29日国务院发布的《关于进一步加大财政教育投入 的意见》第四条第二款指出:“全面推进教育经费的科学化精细化管理。建立健全 教育经费绩效评价制度。”另一方面，科研经费浪费现象较为普遍，甚至出现了 严重的腐败问题，山东省2012年发布的审计报告显示，青岛某大学有10个课题预 算为322万元，实际支出168.1万元，决算支出为319.75万元，虚报151.65万元， 占预算的47.1%;中国科协一项调查显示:科研资金用于项目本身仅占40%左右，大 量科研经费流失在项目之外。因此，通过监督和评价科研经费绩效，加强高校科 研经费管理，不仅有助于端正学术风气，保证科研项目的完成质量，提高科研水 平，而且也影响到高校学科发展和人才培养质量，最终影响到高校的改革与发展。
科研经费绩效审计正是对科研经费使用的经济性、效率性以及效果性进行独立的 检查、评价和监督活动。
一、科研经费绩效的表现形式 “绩效”(Performance)最早来源于管理学，是指一定时期投入与产出的情况， 投入指的是人力、物力、时间等物质资源，或个人的情感、情绪等精神资源，产 出指的是工作任务在数量、质量及效率方面的完成情况。科研经费的产出有其自 身特点，不同性质的科研经费，其产出也各有侧重，常见的科研经费产出的具体 形式有: 1.论文及专著论文主要包括以下类型:Science、Nature期刊，SCI/SSCI期刊;A＆HCI、SCIE 期刊，各类中文核心期，SCI会议论文;EI期刊;SCIE会议论文，EI、ISTP会议论 文，人大复印资料，一般期刊，论文集等。著作包括学术专著、编著、译著等。
2.科技成果专利 专利是受法律规范保护的发明创造，它是指一项发明创造向国家审批机关 提出专利申请，经依法审查合格后向专利申请人授予的在规定的时间内对该项发 明创造享有的专有权。根据我国《专利法》的分类，科技成果专利可分为发明专 利、实用新型、外观设计三类。
3.成果奖项 成果奖励能反映出科研成果的学术水平，是科研业绩最为重要的表现之一。
在我国，科技成果奖主要有:国家级、省部级、厅局级、以及一些行业性奖项;或 者技术水平被鉴定为国际领先、国际先进、国内领先、国内先进等，不同级别的 奖项，含金量也有很大差距，特别是国家级、省部级等重大奖励，往往凝聚了科 研人员的毕生精力。
4.人才培养 高校科研工作是培养人才的一个重要功能，而科学研究是提高人才培养质 量的重要支撑点。科研工作能优化教师知识结构，提高教师学术水平，丰富教学 内容;同时学生参与科研项目，使学生科学理论与实践很好的结合起来。
5.直接经济效益 直接经济效益是指高校通过开展科研活动，给高校带来经济利益，如技术 服务收入、科技成果转化转让收入等。据统计，2006年至2010年宁波市高校纵横 向科研项目产生直接经济效益超43亿元，已成为高校的一项重要收入来源。
6.其他社会效益 社会效益是指科学研究成果对社会的科技、政治、文化、生态、环境等方 面所做出的贡献。如高校通过科学研究形成技术成果，促进国家和社会在节能减 排、生态环境保护、资源综合利用、社会服务等方面技术水平或服务能力的提高。
二、科研经费绩效评价的难点由于科学研究固有特点、评价指标体系是否科学、评价标准是否合理等原 因，科研经费绩效审计评价面临较大困难。
1.科研成果存在滞后性，相关效益未能及时体现 科学研究从投入到效益体现往往周期较长，如软科学研究的经济效益和社 会效益具有慢热性、非显性的特点，往往要在一段比较长的时间后才能发挥出来;
应用性科学研究要产生经济效益也可能需要经过较长的时间。Lev等以大量来源 于不同行业的高研发密度的企业为样本，采用实证方法研究每年Ｒ＆D支出与下 一年经营收入的关系，研究发现:Ｒ＆D费用的效益具有明显滞后性。由于存在滞 后性，审计时无法对科研经费绩效做出完整的评价。
2.研究成果难以获取和衡量 现有研究中关于科研经费绩效评价指标主要集中在论文、科技著作、科技 专利、成果鉴定、项目奖项、科技成果转化收入等方面，这类指标相对容易获取， 在社会效益、学科及专业发展等方面的长期效益难以衡量，而这类效益往往影响 更为深远。
3.科研绩效评价标准有待细化和完善 绩效审计要形成审计结论、做出审计评价，需要有明确的审计评价标准。
评价标准应尽量采用公认的、约定俗成的标准。由于高校的类型和层次存在差异， 科研经费绩效评价缺乏科学统一、达成共识的评价标准，更多的采用了项目协议 中确定的标准，或者根据某一高校(或地区)连续多年的经费绩效趋势作出评价。
另外，将不同科研项目绩效进行横向比较，也有利于对科研项目绩效作出客观的 评价。但不同项目的成果之间是否具有可比性，将影响到评价结论的客观性和真 实性。例如，某两个科研项目都发表了核心期刊论文或申请了专利成果，但两者 在质量、创新程度及后期是否能转化为应用也会存在较大差异，很多高校往往在 取得专利成果后便束之高阁便是例证。另外，高校之间的横向比较也会因为难以 获得其他高校相关数据而无法实现，科研经费绩效的横向比较较难进行。
4.评价指标体系有待科学化 科研经费绩效审计通过运用数理统计等方法，采用特定的指标体系，对照 统一的评价标准，通过定量或定性的对比分析，最终作出审计结论。其中，评价指标体系的确定是核心，也是难点之一。评价指标体系是指由描述评价对象各方 面特性及其相互联系的多个指标，所构成的具有内在结构的有机整体。为了使指 标体系科学化、规范化，在构建指标体系时，应当遵循科学性、有效性、整体性、 可操作性、定性与定量相结合等原则，对不同科研项目绩效的量化过程不仅需要 考虑论文、专利、获奖等数量，还应结合不同性质、不同级别的科研项目赋予不 同分值。但我国开展绩效审计明显晚于英美等西方国家，目前还没有统一的科研 业绩量化标准、量化方法以供参考，更多的依赖于审计人员的主观判断。
三、开展科研经费绩效审计的建议 1.构建科研经费绩效审计云平台 云平台也称为云计算平台，是一种新兴的计算机计算方式，集合了并行处 理、网络计算、虚拟化、分布式处理和网络存储等。云计算为资源共享带来了革 命性的技术，使信息资源共享的内涵、意义、特征等都得到了进一步发展。科研 经费绩效审计云平台包括云计算与信息资源共享，由相关政府部门或具有一定管 理职责的协会负责云平台的建设和维护，政府部门、协会、高校等相关使用者参 与，不同的参与者设置有相应的权限。通过将科研项目相关信息的存储、加工、 处理，实现在一定区域内，需要共享资源的机构之间设备共用、资源共享，大大 提高资源利用率并优化信息管理，为科研经费绩效评价提供信息，解决目前不同 地区、不同高校、不同类型科研项目的信息互通、信息共享和缺乏协作等难题， 同时又能极大地提高审计工作效率。
2.建立分层、分类的绩效评价指标体系 根据办学层次的不同，大学可以分为研究型大学、专业型大学、应用型大 学、技术型大学等四类，不同类型的大学，其办学定位及学术研究水平存在显著 差异。一套评价指标体系很难适用于所有的高校，应建立分层、分类的绩效评价 体系:不同层次、不同类型的高校，评价应有区别;科研经费性质、级别不同，评 价指标也应当有所侧重，如横向项目对经济效益指标可设置较高权重，而纵向项 目应更注重后续项目申请、技术创新及社会效益等方面。
3.加强并细化科研活动的过程评价，关注后续绩效 科研活动从申请到结题，研究过程占据了主要部分，实施过程也直接影响 到科研经费的最终绩效。因此，绩效评价除关注经费投入与项目产出外，还应当加强对科研过程及财务管理综合状况的考核与评价，如:科研经费管理机制、管 理岗位及人员配备、科研经费购置资产及使用、科研信息公开程度、经费内外部 监督管理情况等，提高评价结果的科学性、客观性和准确性。对重大科技项目应 当实施绩效跟踪再评价，以全面、客观地反映其社会效益、学科及专业发展等方 面的长期效益。
4.选择恰当的审计项目开展试点 国内外绩效审计更多的是围绕政府开支进行的，在科研经费进行绩效审计 方面，无论是理论积累还是实务经验，尚处在起步阶段。因此在选择科研经费绩 效审计项目时，不仅要关注项目性质、资金大小、公众关注程度等，还要考虑经 验积累情况、实施审计的可行性等。从某一类项目开始，逐步开展绩效审计工作， 积累经验，确保审计工作顺利开展，避免审计风险。
作者:毛中健 单位:常州工学院
