电子商务税收征管 [【电子商务论文】浅析电子商务的税收征管工作]

摘要：电子商务正在以前所未有的速度发展，这个是知识经济和经济全球化的必然结果。一方面，电子商务的迅猛发展开拓了广阔的税源空间；另一方面，电子商务对现行的税收征管制度及税收征管手段产生了前所未有的冲击。

由于电子商务交易无国界性、交易虚拟化、交易对象的不确定性和交易效率高、成本低等特点，就引发了税收征管难度增大、国际税收问题加剧政府税款大量流失等税收中的一系列新问题，从而必须注重对电子商务税收征管办法及手段的完善，以便适应信息化对税收征管的要求，最大限度地堵塞税收漏洞，减少税收流失。而针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织都提出各自的对策。

对此，我国应借鉴国外经验、结合合我国国情，确定我国的电子商务的税收原则，并加强对电子商务的税务管理。

本文通过对电子商务的概念、特点以及我国电子商务的发展趋势和电子商务对税收征管工作影响的全面分析，提出四种对策来实现和完善对电子商务的税收征管工作。

关键词：电子商务；税收；影响

Abstract

E-commerce is developing at unprecedented speed, this is knowledge economy and economic globalization are the inevitable result.

On the one hand , the rapid development of e-commerce has opened up a vast source of tax revenue space ; on the other hand , e-commerce on the existing system of tax collection and tax collection methods to produce an unprecedented impact .

Due to the borderless nature of e-commerce transactions , the transaction virtualization, high uncertainty and transaction efficiency of trading partners , and low cost , it triggered a tax collection more difficult, intensified international tax issues , such as government tax revenue in huge loss a series of new problems , which must focus on e-commerce to improve tax collection measures and means to adapt to the information on the tax collection requirements , maximizing plug tax loopholes, reducing revenue losses. And for e-commerce tax issues arising from many countries and regional organizations have put forward their own countermeasures.

In this regard, China should learn from foreign experience, combined with China"s national conditions combined to determine the tax principles of e-commerce , e-business and to strengthen tax administration .

In this paper, the concept of e-commerce, a comprehensive analysis of the characteristics and development trend of China"s e-commerce and e-commerce tax collection impact on the proposed four strategies to achieve and improve tax collection work on e-commerce.

Keyword:E-commerce; Taxrevenue; influence;

1、电子商务概述及发展趋势

1.1电子商务概述

电子商务，即EB（Electronic Business），它是利用互联网进行的贸易或者商务活动。电子商务是在企业、客户、供应商、销售商等商业链条中铺设的一条信息高速公路，把各个环节连接在一起，以最高的效率、最快的速度和最低的成本，使用户把握了稍纵即逝的商机，赢得了新经济中的竞争优势。最早提出电子商务概念的是美国经济学家托马斯马龙教授，他把电子商务分为了狭义和广义两种。狭义指的是在电子化买与卖的过程中，电子商务卖方找到了潜在的客户病立交到其需要，而买方找到了潜在的卖主并了解到其产品的销售条件等；广义指的是商业活动中所有方面都得到了信息技术的支持，这些活动不仅包括买和卖，还有设计、制造和管理等等。

在我国普遍认为的观点是：电子商务是利用现有的一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地的电子网络环境下参与的商务活动。因此可以得出：电子商务是在计算机网上进行的经济活动；这种贸易的各个阶段实现了电子化；降低了成本，实现了高效率的贸易活动。

1.2我国电子商务的发展趋势

1.2.1我国电子商务的发展现状

我国在1994年开始出现了电子商务的模式。真正是风行始于1999年。

根据我国的电子商务研究中心监测数据显示，截止到2010年12月，我国行业电子商务服务企业达9200家，同比增长21.3%。2007至2009年间，我国行业电子商务网站数量分别为4500、5080、7580家；此外，报告预测2011、2012年，我国行业电子商务网站数量预测值分别为11800、13500家。

图一 2007-2012年中国行业电子商务企业数量

据中国电子商务研究中心监测显示：2010年我国B2B电子商务成交额达3.8万亿，中小企业利用电子商务达成交易的规模逐年增长，从2007年至2009年分别达到2.2万亿、2.8万亿、3.28万亿元人民币；对此，我们预计：2011和2012年的电子商务成交额分别可为4.8万亿和6万亿元人民币。

图二 2007-2012年中国行业电子商务市场交易额

有图可知,我们认为：电子商务环境日趋成熟，在未来中，中国的B2B电子商务的交易规模将呈现出增长的趋势。同时，伴随目前所显现的全球经济整体复苏的趋势，我们将2011年的我国中小企业利用电子商务达成的交易规模预测成交额度由上调至4.8万亿人民币。

根据这些的统计数据显示，我国电子商务行业越来越繁荣的同时，也催促着把电子商务这个巨大市场早日纳入国家税收体系是越来越紧迫的事情。

电子商务具有了传统商务不可比拟的特点：1、全球化。2、交易虚拟化。3、无纸化。4、交易成本低。5、交易效率高。

1.2.2电子商务的发展环境的不断完善，达到新的广度和深度

对我国而言，在全球电子商务快速发展的背景写，弄清我国的电子商务税收的发展现状、影响和问题所在、并制定相应的税收的政策，一方面是维护我国的财政利益，一方面是维护广大的网络用户和网络服务业的利益。将促使全社会电子商务的应用意识不断的增强，有关电子商务的政策、法律、法规也不断出台，电子商务发展的政策法律环境将不断完善。譬如：1、完善现行的税法；2、建立网络贸易认证中心，规范网上交易；3、分类确定征税的对象。

电子商务在国民经济各部门中得到进一步的推广和应用。电子商务交易额呈现了稳定持续增长的趋势；国内企业积极的开展电子商务活动，网上交易额也不断的增长，在政府采取措施支持电子商务发展的同时，也进一步的推广和应用电子商务。

1.2.3电子商务服务业蓬勃发展

我国的电子商务处于起步阶段，不论从网上交易的比重还是数额都很低，征税的负面效应难以预料的。因此要根据我国的国情和电子商务的完善程度和税收征管水平，来制定一些具体的管理政策和建立完善的电子商务税收征管体系，来带动电子商务服务业的发展。一个全新的电子商务服务业群正在形成，将要成为未来国民经济新的增长点。