煤业内部控制评价体系研究:内部控制评价体系

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煤业内部控制评价体系研究

煤业内部控制评价体系研究近年来，我国的能源结构进行升级优化，煤炭企业也在积极转型变化。山西境内的煤炭企业大多都选择煤电联产的转型方式，这种方法只能在短时间内奏效。由于本身经验不足，调研匮乏，外加本身内部控制评价体系尚未构建完全，导致多元化发展也受到较大阻碍。目前煤炭行业的内部控制体系存在问题主要是落后的经济体制造成的，其次是内部控制过程冗杂，不适用于当代企业。同时也没能引进国际先进管理机制，致使内部控制失败，决策出现问题，利益受到损失。

因此，建设内部控制评价体系势在必行［1］。阳泉煤业是山西省最重要的煤炭企业之一，经过60多年发展，形成了以煤炭为主，化工、电力、贸易、新型产业等都有涉及的综合企业。阳泉煤业在内部控制评价中也存在一些问题。为改善此现象，现对阳泉煤业内部控制进行评价和研究。

1内部控制评价体系现状阳泉煤业自2012年3月公布内部实施工作方案，于同年6月具体实施。而在 2013―2014年期间的内部控制评价报告中没有给出相关评价的依据、程序等。在建成的内部控制组织中，一般由董事会或者监事会来负责内部控制。本公司由审计部负责，而审计部并非独立存在，与其他各个职能部门并列存在，而且级别较低。审计部缺乏独立性，来自各个部门的干扰等因素很大程度影响了内部控制评价工作的进程，致使审计工作不准确，无法帮助公司正常做出决定［2］。1.1现有内部控制组织。阳泉煤业现有的内部控制组织是由党委会、董事会以及监事会组成的，董事会下又由管理层组成，党委会和管理层对监察委员会、工会、纪律检查委员会、人力资源部、财务部、发展计划部、审计部、监事会工作办公室、安全监察局、法律事务部、新房办公室、基本建设工程管理部负责。目前，主要由审计部门和监事会工作办公室负责阳煤集团的内部控制。而这两个部门又和其他职能部门相同，受管理层管辖，而并非单独存在，审计部容易受到其他部门过多的干扰，缺乏独立性，会影响内部控制评价工作进程。1.2人力资源政策评价。

引进优秀人才的数量是衡量一个企业核心竞争力的标准之一。能否更多地引进人才，决定企业的人力资源管理机制的良性与否。阳泉煤业集团的前身阳泉矿务局，受传统的计划经济体制影响严重，企业人员冗杂，截止2015年底，集团拥有员工超过16万人。据统计，集团内无实际职位的员工超过22%，人员过多，效率低下，工资成本骤升。由于煤炭行业的特殊性与重要性，需要引入的专业技术人员应该对煤炭领域有较深的理解，有较高的职业素养，公司工资成本的升高限制了专业技术人员的加入。1.3风险评估情况。规避企业可能遇到的经营风险，有效保障企业发展是企业内部控制的目的。企业在逐渐发展过程中，风险评估机制也应逐渐健全。从2014年开始，集团开始进行大规模扩建，在煤炭行业进行减产，在其他辅助行业如铝电类、化工类、建筑建材地产类进行大量投资，其中包含陌生的行业。这就意味着公司要投入大量的时间、人力、物力对新行业的硬件设施、人才储备、资金流向等进行管能源技术与管理 EnergyTechnologyandManagement2018年第43卷第3期188Vol.43No.3控。换言之，就是利用目前拥有的财产，投资监理一个与之前业务完全无关的公司。2014年全年投资总额达到270亿元，超过预期计划40亿元，相比2013年降低13亿。其中与煤炭相关的项目79亿元，煤化工项目155亿元，铝电等项目12亿元，建筑建材房地产物流等项目17亿元，装备制造及新兴产业13亿元。其中，装备制造及新兴产业项目和服务项目投资为企业之前没有涉及到的领域，容易发生经营风险。比如在2014年对山西一家食品开发公司进行控股，开发苹果醋、苹果酒等系列产品，但数据表明，此次控股，一直都是亏损项目，从长远看来，并没有好转的趋势，这显然是没有考虑到消费者与市场的需求。1.4内部监督的评价情况。内部控制系统需要监督才能正常运行。系统运行过程中，需要对系统进行评估，这样才能对系统良好运行起到大的作用，帮助内部控制体系发挥优势，更好地为企业谋利。

本公司已经制定了适应本部的内部控制检查监督策略。这一策略能够集中控制体系内部力量协助公司发展。然而公司在重要物资、设备、材料进行盘点和抽查制度上有一定的缺陷，发现重要物资只有在购买过程中，才会进行记录，之后很少进行盘点、抽查，直到报销为止。

2内部控制评价体系存在问题原因 2.1内部原因。阳泉煤业决策层与管理层尚未完全形成内部控制意识。企业当以营利为目的，而短期内，内部控制评价体系不会起到获利作用，这使得管理层更愿意将人力和精力投入到短期升值空间大的地方而忽视了长久的利益。其次，内部控制会消耗大量人力、时间与物力。在控制评价结束以后，评价结果还要对外公开，容易泄露公司的机密，伤害公司利益。内部控制自我评价制度有一定的局限性，这一评价体系本身都是企业内部人员进行执行，如果员工发现相关问题，有时也会选择视而不见。同时因为本公司审计部门级别低，缺乏独立性，受控于管理、决定层，受其他部门影响较大，很难发挥其监督管控作用。并且由于山西特有的文化观念，员工与上级之间不会只是单纯的被领导关系，因此当下级对上级监督时，往往会考虑到自身利益，从而导致评价质量的下降。其次，员工不愿意配合工作。参与内部评估既耽误了自己工作时间，也没有相应的好处，甚至还会破坏自己与同事之间的关系。因此在调查过程当中，员工往往只给出赞成或表扬的答案，并不会对系统提出问题与意见。2.2外部因素。由于我国发布的基本规范如审计指引、评价指引和应用指引不够完善，不是很适用于煤矿这种特殊行业。众多的煤炭企业在进行内部控制评价时，经常会遇到一些棘手、无法处理的情况，从而无法继续开展相关工作。政府针对这种现象，应该发布一些具体文件，为像阳泉煤业集团这样的煤企带来帮助。其次，政府对内部控制评价监管力度较低。对汇报不规范现象没有及时提出警示或采取其他措施，有关部门也没有具体的要求、规定，这使得公司也草草了事，不会在这件事上付出太多精力。

最后，阳煤集团的各个部门会雇佣外部的审计机构出具内部控制审计报告，而受雇佣的审计机构由于与集团产生利益往来，在办事时往往会有所忌惮，因此内部控制评价体系的客观性和真实性也就大幅度下降。

3结论通过分析阳煤集团的内部控制评价体系概况、人力资源、其他内部控制制度等问题之后，对内部评价体系的各个方面进行分析，找到了影响内部控制的原因，并对其逐一进行解析。阳煤集团虽然已经建立内部控制评价制度，但并未严格执行相关规定。这是由于内部因素包括缺乏内部控制意识、内部控制自我评价制度有一定的局限性等，外部因素包括相关政策不完善、监管力度不大、外部审计不够真实等因素共同影响的。