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施工财务管理状况与策略
施工财务管理状况与策略 一、施工项目财务管理存在的问题 1.1资金分布广，管理难度较大 由于施工企业点多线长、高度分散，对资金管理提出了较高的要求，既要 资金集中以提高使用效益，又要安排好各级各部门以及区域经营、工程项目的资 金需求。这就要掌握一个度，搞好资金融通和调控。特别在目前市场经济不够完 善的情况下，有的工程不能按时取得预收备料款、预收工程款，有的工程不能按 时办理工程价款结算，有的工程质保金、尾工款拖欠达几年等，影响资金的筹集。资金积累不足，支付投标保证金数量大，占用时间长，新项目设备需求大，能动 用资金有限，同时经济秩序不规范，信用意识未建立，投资渠道单一又影响了资 金的运用。
1.2基础工作薄弱，责任成本核算任务较重 由于施工企业的成本计算基本上是定单法，几乎每个定单（合同)都不一 样，且自然、地质、人文等条件也不同，各施工项目千差万别，像预算怎样分劈， 责任成本怎样制定，过程怎样控制，结果怎样考核，都有一些新情况新问题。同 时认识不足，重视不够，组织、制度不健全，各部门配合不好，基础工作薄弱， 核算手段比较落后等都影响了责任成本核算的开展。
1.3涉及面广，清欠收款任务较重 新上项目多，完成投资大，业主扣留尾工款、质保金数额较大，支付投标 担保、履约担保押金增多。由于市场经济不够完善，施工单位的合法权利得不到 保证，计价不到位、结算滞后，拖欠工程款严重。
1.4财务管理跨度大，监督难度大 由于施工企业点多线长，高度分散，加上机构、项目人员精简，素质还不 够高，信息手段不够先进，经济秩序不规范，经济活动情况复杂等加大了财务管 理和监督的难度。
二、加强施工项目财务管理的对策建议2.1建立财务集中核算系统，提高财务管理的信息化水平 企业财务管理信息化的核心是运用现代信息技术，把先进的管理理念和方 法引入到管理流程中，提高管理效率和水平，从而促进企业管理创新和各项管理 工作的升级。施工企业的行业特点决定了施工企业流动性大、核算单位多且分散、 财务管控难、信息不统一、传递速度慢等客观情况，尤其在材料采购、消耗、成 本核算等环节的财务信息时效性差，会计信息质量特别是信息的真实性方面问题 突出，更需要对财务核算实施集中管理。通过财务集中核算系统的运用，实现多 维管控目标：①同一会计核算单位各会计要素数据信息相互关联、全面共享；
② 单一业务模块信息数据自动汇总分析；
③不同会计期间和业务期间数据可对比分 析；
④同时对不同单位间的数据也可进行比较分析。通过财务集中核算系统地运 用实现会计数据与业务数据的集中、统一与规范，实现业务流程和会计处理流程 的统一控制，最终实现全面提高企业的财务管理水平和企业管理水平。
2.2推行全面预算管理，构建成本控制网络 预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施财务管理的有效模式，一 个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备 是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考 核的基本依据。对施工企业而言，更是如此。施工企业应改变目前财务预算形同 虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、 分析、考核制度，把生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。
计算机网络技术的广泛运用，为全面预算和及时结算提供了可能。企业要以资产 为纽带，实行分级预算，企业本级应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主， 实行资金的统一筹划，集中管理；
下属核算单位要以生产经营预算为主，加强成 本费用和资金流量预算。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法 定依据，不得随意更改。
2.3加强资金管理，发挥资金效益 资金是项目生产经营的血液，是企业赖以生存和发展的必备条件。资金管 理的好坏不仅是衡量一个项目财务管理水平的重要标志，而且直接影响项目的经 营效益。项目资金管理的目标是提高资金使用效益，降低应收款项，保证资金的 支付能力，为企业带来最大化的净现金流。工程项目部受公司委托承建项目，必 须从自身承受能力和管理效益方面切实履行合同，不能接受业主垫资要求或大幅 度降低工程造价要求。要养成“用业主的钱干业主的活”的习惯，加大工程进度款的催收力度，及时办理验工计价和财务拨款。项目部要承担起管好在建项目和通 过追加索赔增收节支、创誉增效的双重责任，狠抓追加索赔和工程收尾结算，明 确人员，落实责任。对分包单位及劳务作业层应严格验工计价和拨款的审批手续， 不以任何借口推迟或提前计价。根据项目需要控制成本投入，是项目实现效益有 效保证。项目进场时，不要盲目购置设备，应考虑购买与租赁相结合，既保证生 产经营的需要，又避免资金大量沉淀在机械设备等固定资产上，加剧资金紧张的 矛盾。
2.4加强内部会计监督，防范项目差错和舞弊 我国会计法规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完 整性负责。这项规定将单位负责人和会计监督本身紧密结合起来，为会计监督的 顺利开展创造了良好条件。
建立完善的内控制度，是会计监督工作的基本要求。内部控制贯穿与项目 生产经营活动的各个方面，建立实物资产管理制度、资金使用审批制度、差旅费 管理办法、员工借款管理规定、实物资产台账管理、主要材料辅助核算、合同的 分类管理等。健全的内控制度是保证会计资料真实、合法、完整，提高会计工作 质量的必要条件，也是加强会计人员相互制约和监督，避免和防止会计处理中发 生差错及营私舞弊行为保证。
2.5完善项目会计委派制，强化财务的监督与控制 当前，施工企业为加强财务控制大多实行了项目委派会计制度。实行会计 委派制度，确定了会计相对独立的法律地位，避免了行政干预、有利于更好地发 挥会计人员的工作积极性。同时会计委派制进一步强化对项目财务监督和管理， 将事后监督变为事前预防、事中控制，从而提高了资金的使用效益，促进了廉政 建设。然而，施工企业同时存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结 构不完善，内部人控制现象严重等问题。强化施工企业对其所属核算单位的财务 监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集 中管理和会计信息的真实性。要结合本企业实际情况和特点，实行财务总监、财 务部长下管一级和直接委派财务会计人员等形式多样的会计委派制，强化事前、 事中的及时监督，确保企业内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护所有者 利益，有效地防止信息不对称和内部人控制问题的发生。
施工项目还要建立健全项目内部切实可行、又行之有效的内部控制制度，使得人人遵守制度、执行制度，掌握好工作标准，把施工项目的财务管理工作做 好。
